⼀、內(nèi)部控制是什么？
內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、⼚長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn) 稱董事會(huì)）、管理層和全體員⼯共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本⽬標(biāo)的⼀系列控制活動(dòng)。 內(nèi)部控制的作⽤指，內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際⼯作中對(duì)企業(yè)的⽣產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)⽣的 影響和效果。在社會(huì)化⼤⽣產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)⽣產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的⾃我調(diào)節(jié)和⾃我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于 企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越⼤，其重要性越顯著。可以說(shuō)，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是 單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。
⼆、企業(yè)為什么難以解決內(nèi)控上存在的問(wèn)題？
⼀個(gè)企業(yè)在⽣存、發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì)⾯臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷 風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信⽤風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。在風(fēng)險(xiǎn)⾯前，企業(yè)并不是⽆能為⼒的，可以通過(guò)建 ⽴內(nèi)控體系來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
但企業(yè)最⼤的風(fēng)險(xiǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的⽆知和⽆視，對(duì)已知的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)⼀定有相應(yīng)的控制措施，⽽對(duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)， 往往是防不勝防。企業(yè)常常發(fā)現(xiàn)不了⾃⼰存在的風(fēng)險(xiǎn)，⼀是由于外部時(shí)刻在變化的復(fù)雜環(huán)境造成的，另⼀原 因是只緣⾝在此⼭中。不知道風(fēng)險(xiǎn)在哪⼉，當(dāng)然不可能建⽴應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施了。我認(rèn)識(shí)的⼀些企業(yè)家曾 和我說(shuō)，企業(yè)⾥⾯的⼈在做事上經(jīng)常馬馬虎虎，在對(duì)待問(wèn)題上經(jīng)驗(yàn)主義，制度都有，但風(fēng)險(xiǎn)事件層出不窮。
三、內(nèi)控體系建⽴的四⼤關(guān)鍵步驟
關(guān)鍵步驟⼀：搭框架
企業(yè)內(nèi)控體系的框架搭建依據(jù)四層分法，也可以稱為兩橫兩縱
第⼀層分法（橫向）：按⾏業(yè)劃分，分傳統(tǒng)制造類、化⼯類、⾦融投資類、房地產(chǎn)類、建筑施⼯類、物流類 、商業(yè)流通類、服務(wù)類、移動(dòng)互聯(lián)類……；
第⼆層分法（橫向）：按企業(yè)所處階段劃分，培育期企業(yè)、成長(zhǎng)期企業(yè)、成熟期企業(yè)、衰退期企業(yè)；
第三層分法（縱向）：按企業(yè)類型劃分，分為多元化集團(tuán)、專業(yè)化集團(tuán)、單體企業(yè)、分⽀機(jī)構(gòu)；
第四層分法（縱向）：按專業(yè)分類，企業(yè)的內(nèi)控包括：公司層⾯的控制、業(yè)務(wù)層⾯的控制和信息層⾯的控制 。公司層⾯的內(nèi)控包括：組織架構(gòu)、⼈⼒資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)⽂化；業(yè)務(wù)活動(dòng)層⾯的內(nèi)控包括：戰(zhàn)略、⼈ ⼒資源、資⾦、采購(gòu)、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、⼯程、擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全⾯預(yù)算、合同管理；信息 層⾯的內(nèi)控包括：內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。
企業(yè)如果沒(méi)有依據(jù)四層框架分析來(lái)搭建適合⾃⼰的內(nèi)控體系，就會(huì)⾛⼊內(nèi)控搭建的誤區(qū)，要么是⾛形式，要 么建⽴的內(nèi)控體系不符合企業(yè)實(shí)際情況，就好⽐給⾃⼰穿了⼀件不合適的外套，內(nèi)控變成了負(fù)擔(dān)。
關(guān)鍵步驟⼆：找風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)企業(yè)所處的發(fā)展階段差異⾮常⼤，不同成長(zhǎng)階段，不同規(guī)模，不同所有制的企業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不⼀樣， 集團(tuán)企業(yè)更多關(guān)⼼戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，資⾦風(fēng)險(xiǎn)……⽽單體企業(yè)更關(guān)⼼市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、⽣產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、 質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)不⼀樣，內(nèi)控上存在的缺陷表現(xiàn)形式不⼀樣，控制的⽅式也存在很⼤的差異。
發(fā)現(xiàn)⼀個(gè)企業(yè)的內(nèi)控缺陷不是看他有沒(méi)有制度和審批，如果沒(méi)有那是內(nèi)控設(shè)計(jì)上的缺陷，如果有了，但企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，那是執(zhí)⾏缺陷，⽽企業(yè)好多的問(wèn)題就是在設(shè)計(jì)上有，但執(zhí)⾏上不能執(zhí)⾏，或設(shè)計(jì)上沒(méi)有，執(zhí) ⾏上往往形成了約定俗成的不成⽂規(guī)定。那么，有經(jīng)驗(yàn)與沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的⼈來(lái)判斷這個(gè)缺陷就會(huì)有很⼤差異了， 當(dāng)⼀個(gè)缺陷被認(rèn)定時(shí)，設(shè)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)就會(huì)按照原定的邏輯來(lái)梳理流程，加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，并通過(guò) 制度來(lái)固化。當(dāng)⼀個(gè)內(nèi)控規(guī)定不能在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中執(zhí)⾏時(shí)，簡(jiǎn)單的提出加強(qiáng)控制是不能解決問(wèn)題的。這 種情況⼀定是企業(yè)管理上存在的客觀情況，有的是企業(yè)的問(wèn)題，有的是⾏業(yè)的特⾊。如果是企業(yè)的問(wèn)題時(shí)， 就要幫助企業(yè)解決執(zhí)⾏上的問(wèn)題，不是強(qiáng)⾏要求就可以的，這時(shí)內(nèi)控與企業(yè)的業(yè)務(wù)、與企業(yè)⽣產(chǎn)、質(zhì)量控制 、與企業(yè)的激勵(lì)放權(quán)措施，與企業(yè)的管控模式，與企業(yè)的⽤⼈機(jī)制都有關(guān)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)⼀個(gè)控制事項(xiàng)不能有效執(zhí) ⾏時(shí)，我們會(huì)分析其是系統(tǒng)問(wèn)題還是單項(xiàng)問(wèn)題，如果是單項(xiàng)問(wèn)題，解決的辦法會(huì)⽐較容易，如果是系統(tǒng)的問(wèn) 題，需要提供專項(xiàng)的解決辦法。
關(guān)鍵步驟三：建規(guī)則
企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)，存在內(nèi)控管理上的缺陷，就需要加強(qiáng)內(nèi)控⽂化建設(shè)，通過(guò)完善⼀系列的制度、流程形成共同 遵守的規(guī)則。
內(nèi)控規(guī)則最重要的成果是針對(duì)內(nèi)控形成的各項(xiàng)內(nèi)控⼿冊(cè)。常規(guī)的內(nèi)控⼿冊(cè)的構(gòu)成分6⼤⼿冊(cè)，包括總則、環(huán)境 分冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)、控制活動(dòng)分冊(cè)、信息溝通分冊(cè)、內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)。但⼿冊(cè)的內(nèi)容構(gòu)成不同咨詢團(tuán)隊(duì)提供 的產(chǎn)品會(huì)有較⼤差異。這其中最關(guān)鍵差異就是適⽤。⽽適⽤與否，不是誰(shuí)都能實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)控要解決的不僅僅 是控制的問(wèn)題，更多是要解決企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的協(xié)同。
關(guān)鍵步驟四：持續(xù)評(píng)價(jià)與提升
內(nèi)部控制規(guī)范體系是⼀個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)⾏控制才是最有效率和效果 的。內(nèi)部控制改進(jìn)體系是規(guī)范體系運(yùn)⾏和完善的機(jī)制保障，只有通過(guò)監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制，⼀個(gè)規(guī)范的體系才能很 好地運(yùn)⾏、完善。
內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告有時(shí)是為滿⾜上市公司信息披露⽤的。⽽企業(yè)本⾝需要定期提報(bào)⼀份真 實(shí)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，讓決策層清楚的知道企業(yè)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)控制措施降低了哪些風(fēng)險(xiǎn)，還存在哪些剩 余風(fēng)險(xiǎn)。定期評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)循環(huán)，企業(yè)才能處在穩(wěn)定上升的發(fā)展態(tài)勢(shì)中。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)上最⼤的優(yōu)勢(shì)是不 僅能幫助企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)，⽽且有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能⼒，設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的模型，能清晰的通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估⼯具指出 控制的效果，并合理的評(píng)估還存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)。所謂剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些未能為企業(yè)所控制的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和各經(jīng) 營(yíng)流程的流程風(fēng)險(xiǎn)。⼀般來(lái)說(shuō)，剩余風(fēng)險(xiǎn)往往具有⼀定的財(cái)務(wù)后果。它可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重⼤錯(cuò)報(bào)， 使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重⼤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)增加，也可能導(dǎo)致企業(yè)管理層舞弊，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
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《三顧案例&部分客戶》
【戰(zhàn)略定位】藍(lán)光集團(tuán)、國(guó)機(jī)集團(tuán)、廣安愛(ài)眾、攀鋼集團(tuán)、漢龍集團(tuán)、中明環(huán)保、上東國(guó)際、米易縣、成都市團(tuán)校；
【營(yíng)銷定位】營(yíng)門電纜、電建物業(yè)、華美牙科、多聯(lián)塑膠、麥潤(rùn)機(jī)械、水電五局-五興物業(yè)、睿美水族、七秒水族、1號(hào)水族、華陽(yáng)客運(yùn)、張飛啤酒、易中餐、陽(yáng)光時(shí)代幼兒園、創(chuàng)新足、川府映像、悄悄小姐、華陽(yáng)串根香、歐能多、達(dá)奇雅、禧滋燕、興科銳、考拉媽媽；
【常年顧問(wèn)】中國(guó)電建、多聯(lián)塑膠、營(yíng)門電纜、華美牙科、郫縣豆瓣、豪威馬術(shù)俱樂(lè)部、華陽(yáng)串根香、睿美水族、文質(zhì)周末、易中餐、源和森客、華陽(yáng)客運(yùn)、興科銳、匯鴻教具；
【人力資源】遂寧發(fā)展水務(wù)、遂寧發(fā)展投資、新斯頓制藥、新疆金和集團(tuán)、森普管材、科理特智能科技、九州慧圖、錦江綠道、揚(yáng)程建設(shè)、中國(guó)海油、中國(guó)石油、華西集團(tuán)、高辰建筑、文質(zhì)周末、四川城建、中商國(guó)創(chuàng)、中德綠建、源和森客、高辰建筑、福瑞居、浩洲實(shí)業(yè)、興科銳、百仕達(dá)裝飾；
【股權(quán)激勵(lì)】錦城御建筑、夢(mèng)綠春天、天興體表、四川新力葆、同創(chuàng)偉業(yè)、視點(diǎn)映畫(huà)；
【市場(chǎng)調(diào)研】水電五局五興物業(yè)、華西集團(tuán) 、睿美水族、重慶開(kāi)州調(diào)研、廣安愛(ài)眾、郫都區(qū)安靖鎮(zhèn)、是鋼實(shí)業(yè)、有色科技、上東國(guó)際、華陽(yáng)串根香、陽(yáng)光時(shí)代幼兒園；
【專項(xiàng)報(bào)告】中晶環(huán)能、雅麗興科技、野馬汽車、張飛啤酒、成都電視臺(tái)、鴻湖州際養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)、頂火房車、錦思文化、塔山茶葉、文漢物流、新加披伊頓幼兒園、新疆金遠(yuǎn)惠、瑞吉和豐商貿(mào)、巴蜀物流、都江堰伊斯蘭文化博物館、貴州雅立包裝、川信門窗；
【內(nèi)訓(xùn)拓展】華為、中國(guó)電建、中國(guó)建設(shè)銀行、掌上明珠家居、飛宇門窗、英王漆、合景泰富、宏泰集團(tuán)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、新鮮果子、暢聯(lián)物流、米袋金融。
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